Quadro normativo
Riferimenti: Codice artt. 2, c. 3, 42–49-bis, 55 e 59 (come modificati dalla L. 70/2026); D.P.R. 633/1972 artt. 7-quater e 7-sexies; provv. 151377/2021; ris. 2/E/2024; D.Lgs. 10/2026; circ. ADM 8/2025. Presuppone: L4.1.
I contratti
| Contratto | Elementi essenziali |
|---|---|
| Locazione (art. 42) | Il conduttore assume la temporanea detenzione dell'unità e i rischi della propria condotta. Per imbarcazioni e navi, forma scritta a pena di nullità; originale o copia conforme a bordo. |
| Locazione con prescrizione di comandante (art. 42-bis, dal 2026) | La locazione di un'imbarcazione può prevedere che sia comandata da un soggetto designato dal locatario con almeno l'UND di 2ª classe. Massimo 12 persone escluso il comandante (meno se lo dice il certificato di omologazione). Un solo locatario, persona fisica. A bordo il contratto di locazione e quello tra locatario e comandante. |
| Noleggio (art. 47) | Il noleggiante mette a disposizione l'unità (o cabine) per un periodo o per un itinerario concordato (novità 2026); unità ed equipaggio restano alle sue dipendenze. Niente collegamenti di linea. Forma scritta a pena di nullità. Combustibile, acqua e lubrificanti non spettano al noleggiatore, salvo patto diverso (art. 49, c. 1). |
| Noleggio occasionale (art. 49-bis) | Non è uso commerciale. Vedi sotto. |
Noleggio occasionale
- Chi: proprietari persone fisiche, o società senza oggetto sociale di noleggio, di imbarcazioni e navi iscritte nei registri nazionali.
- Comando: sulle imbarcazioni chi ha la patente da almeno 3 anni; sulle navi un titolo professionale del diporto.
- Comunicazione telematica preventiva all'Agenzia delle Entrate e alla Capitaneria (e a INPS e INAIL se si impiega personale).
- Contrassegno: «noleggio occasionale», almeno 100 × 20 cm, su ciascuna murata (dal maggio 2026).
- Fisco: fino a 42 giorni complessivi, su richiesta, imposta sostitutiva del 20 % senza deduzione dei costi.
- Sanzione: senza comunicazione alla Capitaneria o senza contrassegno, 2.775–11.017 euro (art. 55, c. 1).
Yacht di bandiera estera
- Attività stabile in Italia con bandiera UE o di Paese terzo: l'esercente presenta allo STED una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà (caratteristiche, titolo di disponibilità, polizza e scadenza, certificazione di sicurezza, dotazioni secondo la bandiera) e tiene a bordo la copia validata (art. 2, c. 3). Senza: 2.775–11.017 euro (art. 55, c. 2).
- Dotazioni di sicurezza da integrare se quelle di bandiera non raggiungono i minimi italiani (art. 48, c. 1-bis).
- Arrivi e partenze: le unità commerciali di bandiera extra UE svolgono le formalità al primo porto italiano e ricevono spedizioni valide un anno (art. 59). Esenti gli yacht commerciali UE e quelli privati.
- Dogana: l'ingresso nelle 12 miglia pone lo yacht in ammissione temporanea; gli yacht commerciali sono mezzi di trasporto a uso commerciale (circ. ADM 8/2025).
- Cabotaggio per bandiere di Paesi terzi che imbarcano e sbarcano ospiti in porti italiani: questione aperta, chieda consiglio.
- Unità di bandiera estera fino a 24 m di residenti in Italia: prova della navigabilità dal 31 ottobre 2026 (art. 26-ter; D.L. 144/2026, conversione in corso).
L'IVA in una pagina
| Situazione | Regola |
|---|---|
| Noleggio a breve termine (fino a 90 giorni) | Tassato in Italia se l'unità è messa a disposizione in Italia e utilizzata nell'UE; dal 1° novembre 2020 è escluso l'utilizzo effettivo fuori UE provato (art. 7-quater, c. 1, lett. e). |
| Noleggio a lungo termine verso privati | L'utilizzatore presenta la dichiarazione nautica telematica con la percentuale di utilizzo nell'UE (art. 7-sexies; provv. 151377/2021). Anche i non residenti la presentano online (ris. 2/E/2024). |
| Dal 1° gennaio 2027 | Il nuovo testo unico IVA, D.Lgs. 10/2026, riprende queste regole. |
| Tassa di stazionamento | Abrogata dal 2016. |
CONSIGLIO — L'equipaggio non fa il consulente fiscale Conosca il quadro per riconoscere i problemi, ma lasci contratti e posizioni IVA alla società di gestione e ai suoi consulenti.